歐洲FBA的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的解讀

很多歐洲站的賣家對于自己的貨物進(jìn)口到歐洲所產(chǎn)生的關(guān)稅和增值稅，以及海關(guān)征收各種進(jìn)口稅項(xiàng)有何依據(jù)，稅項(xiàng)是如何計(jì)算出來等等這些問題并不是很清楚，本文以德國站點(diǎn)為例，希望這篇文章對相關(guān)賣家有所啟發(fā)和裨益。

根據(jù)德國海關(guān)法及增值稅法有關(guān)規(guī)定，從非歐盟國家進(jìn)口至德國的商品，除了需繳納關(guān)稅（EUSt-Satz），還需繳納進(jìn)口增值稅（Einfuhrungumsatzsteuer）

Einfuhrungumsatzsteuer 進(jìn)口稅包括兩項(xiàng)：

7-19% EUSt-Satz 歐盟商品進(jìn)口增值稅

0-17% Zollsatz 海關(guān)稅

7-19% EUSt-Satz 歐盟增值稅：

除書籍及印刷品是7%外，其他所有商品均征收19%。商品在進(jìn)口時(shí)所交納的這部分稅款是可以跟銷售稅的19%對沖的。

0-17% Zollsatz 關(guān)稅：

按進(jìn)口商品類別從0%免征稅商品到17%征稅比例不等。這部分交納的稅僅做為企業(yè)營業(yè)支出而是無法跟銷售稅的19%對沖的。

首先需計(jì)算關(guān)稅（Zoll）。關(guān)稅的稅率，德國跟各個(gè)歐盟國家一樣，執(zhí)行統(tǒng)一的關(guān)稅稅則，根據(jù)商品種類和來源國確定相應(yīng)的關(guān)稅稅率，為了保證申報(bào)正確的關(guān)稅稅率，報(bào)關(guān)時(shí)需要填報(bào)準(zhǔn)確的歐盟海關(guān)編碼（EORI）。關(guān)稅的稅基，不僅僅是商品的價(jià)格，而是商品的價(jià)格加海運(yùn)費(fèi)用和保險(xiǎn)，一般也就是商品的CIF到岸價(jià)格，這稱為報(bào)關(guān)價(jià)值（Zollwert）。

商品的價(jià)格一般是按照供貨方提供的形式發(fā)票所載金額核定的，但是形式發(fā)票金額跟實(shí)際價(jià)格相比偏差較大的（很多企業(yè)通常會選擇虛報(bào)物品價(jià)值），德國海關(guān)部門有權(quán)按照市場價(jià)格核定真實(shí)的報(bào)關(guān)價(jià)值（大多數(shù)情況下，在偏差不是太大的情況下提供采購單據(jù)及支付憑據(jù)就基本OK）；海運(yùn)費(fèi)用和保險(xiǎn)一般也就是提單上載明的從商品原產(chǎn)國抵達(dá)歐盟港口的費(fèi)用，如果貨物是通過空運(yùn)途徑進(jìn)入歐盟的，空運(yùn)的物流費(fèi)用可以不計(jì)入關(guān)稅稅基。

在報(bào)關(guān)價(jià)值和關(guān)稅稅額確定之后，才能計(jì)算進(jìn)口增值稅（Einfuhrumsatzsteuer，簡稱EUSt）的金額。德國進(jìn)口增值稅(VAT)的普通稅率是19%，食品、圖書等商品執(zhí)行7%的優(yōu)惠稅率。進(jìn)口增值稅的稅基，是上述的報(bào)關(guān)價(jià)值加關(guān)稅稅額，再加歐盟境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用之和。

根據(jù)德國海關(guān)官網(wǎng)的舉例說明：

商品出廠報(bào)價(jià)10,000歐元

海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1,200歐元

關(guān)稅報(bào)關(guān)價(jià)值10,000歐元 1,200歐元= 11,200歐元

關(guān)稅稅率2%

關(guān)稅應(yīng)納金額11,200歐元x2%=224歐元

歐盟境內(nèi)運(yùn)費(fèi)300歐元

進(jìn)口增值稅稅基11,200歐元 224歐元 300歐元= 11,724歐元

進(jìn)口增值稅稅率19%

進(jìn)口增值稅應(yīng)納金額11,724歐元x19%= 2,227.56歐元

海關(guān)進(jìn)口稅金合計(jì)2,227.56歐元 224歐元 = 2,451.56歐元

中資企業(yè)如果在德國境內(nèi)設(shè)立了企業(yè)，從中國進(jìn)口的商品在德國銷售，則必須按照上述規(guī)則繳納關(guān)稅和進(jìn)口增值稅；進(jìn)口增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅（Vorstauer），跟企業(yè)的銷項(xiàng)稅相抵扣，如果跟當(dāng)期銷項(xiàng)稅抵扣之后還有余額的，可以在當(dāng)期的增值稅預(yù)報(bào)時(shí)申請退稅。

進(jìn)口到德國境內(nèi)的商品，再轉(zhuǎn)售到其他歐盟國家時(shí)，是否需要繳納增值稅，則需要視具體銷售對象區(qū)別對待，如果銷售對象是其他歐盟國家的企業(yè)，一般情況下，賣方不需再繳納增值稅，而是提醒買方企業(yè)，由其在所在國自行申報(bào)增值稅；如果銷售對象是其他歐盟國家的個(gè)人消費(fèi)者，一般情況下，賣方還是要照常繳納德國境內(nèi)的增值稅。